Derechos de Autor 2026: BOZAS-GÓMEZ & CLARA-ZAFRA. Esta obra se encuentra bajo una Licencia Internacional Creative Commons Reconocimiento 4.0.
Artículo de Reflexión y Revisión
La cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en los emprendimientos
mexicanos: una reflexión crítica
Tax culture as a factor in business sustainability in Mexican ventures: a critical reflection
BOZAS GÓMEZ, Vanessa
1
Universidad Veracruzana, Coatzacoalcos (México).
Correo electrónico: vbozas@uv.mx
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8557-7161
Autor de correspondencia: vbozas@uv.mx
CLARA ZAFRA, Miguel Ángel
2
Universidad Veracruzana, Coatzacoalcos (México).
Correo electrónico: mclara@uv.mx
ORCID: https://orcid.org/0000-0001-8152-0507
Recibido: 17 de julio de 2026
Aceptado: 20 de agosto de 2026
En línea: 27 de septiembre de 2026
IPSA Scientia, revista científica multidisciplinaria
Vol. 11 (2026), ev11r4.
ipsascientia@cepidd.org
URL:
https://www.booksandjournals.org/ojs/index.php/ipsa/articl
e/view/ev11r4
DOI: https://doi.org/10.62580/ipsc.2026.11.230
Roles de los autores:
¹Conceptualización, investigación, metodología,
administración de proyecto, metodología.
²Investigación, software, supervisión, validación,
redacción, análisis formal, redacción.
Cómo citar este artículo:
Bozas-Gómez, V., & Clara-Zafra, M. Ángel. (2026). La
cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en
los emprendimientos mexicanos: una reflexión crítica.
IPSA Scientia, Revista Científica Multidisciplinaria, 11,
ev11r4. https://doi.org/10.62580/ipsc.2026.11.230
Resumen - El presente artículo tiene como objetivo
reflexionar sobre la cultura fiscal como factor de
sostenibilidad empresarial en los emprendimientos
mexicanos, a partir de una revisión documental y
exploratoria de literatura científica recuperada en Scopus,
ScienceDirect y estudios recientes sobre emprendimiento,
formalización y cultura fiscal; se identifica que la
producción académica sobre “tax culture” y “tax
compliance” se ha concentrado principalmente en el
cumplimiento tributario, la evasión fiscal, moral fiscal,
confianza institucional, digitalización tributaria y la
formalización; sin embargo, se observa un vacío en la
articulación directa entre cultura fiscal, emprendimiento y
sostenibilidad empresarial; para atender esta brecha, se
propone analizar la cultura fiscal no solo como un medio
para cumplir obligaciones tributarias sino como una
competencia estratégica del emprendedor que incide en la
formalización, la planeación financiera, el acceso al
financiamiento, la reducción de riesgos y la permanencia del
negocio. Siguiendo la lógica de los estudios sobre factores
del entorno emprendedor, se plantea que la cultura fiscal
interactúa con tres dimensiones relevantes: financiamiento,
servicios de apoyo y capacitación empresarial, y marco
regulatorio. La reflexión permite sostener que la ausencia de
cultura fiscal limita la consolidación de los
emprendimientos, mientras que su fortalecimiento puede
contribuir a crear negocios más formales, competitivos y
sostenibles. Se concluye que universidades, instituciones
públicas, incubadoras y organismos empresariales deben
integrar la educación fiscal dentro de la formación
emprendedora.
Palabras clave: cultura fiscal, cumplimiento tributario,
emprendimiento, sostenibilidad empresarial, formalización,
educación fiscal.
Abstract – This article aims to critically reflect on tax
culture as a factor of business sustainability in Mexican
ventures. Based on a documentary and exploratory review
of scientific literature retrieved from Scopus, Science
Direct, and recent studies on entrepreneurship,
formalization, and tax culture, it is identified that academic
production on “tax culture” and “tax compliance” has
mainly focused on tax compliance, tax evasion, tax morale,
institutional trust, tax digitalization, and formalization.
However, there is a gap in the direct articulation between tax
culture, entrepreneurship, and business sustainability. To
address this gap, this paper proposes analyzing tax culture
not only as a means to comply with tax obligations but also
as a strategic entrepreneurial competence that influences
formalization, financial planning, access to financing, risk
reduction, and business continuity. Following the logic of
studies on entrepreneurial environmental factors, tax culture
is understood as interacting with three relevant dimensions:
financing, support and business training services, and
regulatory framework. The reflection suggests that the lack
of tax culture limits the consolidation of ventures, while its
strengthening may contribute to more formal, competitive,
and sustainable businesses. It is concluded that universities,
public institutions, incubators, and business organizations
should integrate tax education into entrepreneurial training.
Keywords: tax culture, tax compliance, entrepreneurship,
business sustainability, formalization, fiscal education.
La cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en los emprendimientos mexicanos: una reflexión crítica
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Introducción
En las últimas décadas, el emprendimiento se ha consolidado como una alternativa relevante para la
generación de empleo, el desarrollo económico regional, la innovación y la movilidad social; las micro,
pequeñas y medianas empresas representan una parte sustancial de la actividad económica en México,
por lo que su creación y permanencia resultan fundamentales para comprender la dinámica productiva
del país, sin embargo, la apertura de una empresa no garantiza por sí misma su consolidación, de hecho
los primeros años de vida de un negocio suelen configurar su futuro, esto debido a que en esta etapa el
emprendedor enfrenta limitaciones financieras, administrativas, regulatorias y de mercado que pueden
condicionar su permanencia.
La literatura sobre emprendimiento ha señalado que solo aquellas empresas nuevas que sobreviven y
crecen de manera significativa contribuyen al bienestar económico de una nación (Acs & Mueller, 2008;
Van Praag & Versloot, 2007). Por ello, el análisis del emprendimiento no debe limitarse al nacimiento
de empresas, sino también a las condiciones que favorecen su sostenibilidad; en este sentido, la
sostenibilidad empresarial se entiende como la capacidad de una organización para mantenerse operando
en el tiempo, adaptarse a los cambios del entorno, generar valor económico y consolidar estructuras
administrativas que le permitan enfrentar riesgos y aprovechar oportunidades.
Diversos estudios como el de Anggraini et al. (2025) han identificado que el emprendimiento se
encuentra condicionado por factores del entorno, entre ellos destacan el acceso al financiamiento, los
servicios de apoyo y capacitación empresarial, así como el marco regulatorio (García-Macías et al.,
2018); estos elementos influyen en la apertura, operación y permanencia de nuevas unidades económicas,
no obstante, dentro de esta discusión, la cultura fiscal ha recibido menor atención como factor de
sostenibilidad empresarial, ya que generalmente, el estudio de la cultura fiscal se ha desarrollado desde
la perspectiva del cumplimiento tributario, la evasión, la moral fiscal y la relación entre el contribuyente
y el Estado, dejando en segundo plano su impacto en la administración y permanencia de los negocios
emergentes.
En México, esta problemática resulta particularmente relevante debido a que muchos emprendimientos
operan en condiciones de informalidad, desconocimiento normativo, baja capacitación administrativa y
escaso acceso a asesoría fiscal; la falta de cultura fiscal no solo puede generar incumplimiento de
obligaciones tributarias, sino también limitar el acceso a financiamiento, impedir la participación en
mercados formales, dificultar la emisión de comprobantes fiscales, restringir la planeación financiera y
aumentar los riesgos legales y administrativos del negocio, de esta manera, la cultura fiscal deja de ser
únicamente una obligación frente al Estado y se convierte en una competencia empresarial necesaria para
la sostenibilidad (Bíró et al., 2022).
La revisión de literatura realizada en Scopus y ScienceDirect mediante los términos “Tax culture” y
“Tax compliance” permitió identificar estudios relacionados con cumplimiento tributario, evasión fiscal,
moral fiscal, responsabilidad social, confianza institucional, plataformas digitales e informalidad, no
obstante al explorar combinaciones con “entrepreneurship” y “business sustainability”, se observó una
limitada producción científica que vincule directamente estos conceptos; esta ausencia constituye el
principal vacío que motiva el presente artículo, ya que permite plantear que la cultura fiscal puede ser
analizada como un factor estratégico de sostenibilidad empresarial en los emprendimientos mexicanos.
En consecuencia, la revisión no solo identifica un vacío temático, sino que también justifica la necesidad
de trasladar los hallazgos del cumplimiento tributario al análisis de la permanencia y gestión de los
emprendimientos. En este sentido, el objetivo del presente artículo propone reflexionar críticamente
Bozas-Gómez & Clara-Zafra
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sobre la cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en los emprendimientos mexicanos, a
partir de la revisión de literatura científica sobre cultura fiscal, cumplimiento tributario, formalización,
financiamiento, capacitación empresarial y marco regulatorio, la pregunta que orienta esta reflexión es:
¿De qué manera la cultura fiscal puede comprenderse como un factor de sostenibilidad empresarial en
los emprendimientos mexicanos?
Para responder a esta pregunta, el artículo se estructura de la siguiente manera, en primer lugar, se
presenta una revisión de literatura sobre emprendimiento, cultura fiscal y cumplimiento tributario. En
segundo lugar, se analizan los factores fiscales del entorno emprendedor, siguiendo la lógica de
financiamiento, servicios de apoyo y capacitación empresarial, y marco regulatorio, posteriormente, se
describe la metodología de revisión documental y análisis exploratorio de literatura, después se presentan
los resultados del análisis bibliográfico y la discusión crítica.
Aproximaciones teóricas
El emprendimiento ha sido abordado desde distintas perspectivas teóricas, en sus primeras
aproximaciones, se asoció con el nacimiento de empresas en condiciones de incertidumbre, donde el
empresario asume riesgos con el propósito de generar rendimientos económicos, posteriormente la
literatura incorporó elementos como la innovación, la identificación de oportunidades, el autoempleo, la
creación de valor y la gestión de nuevas empresas (Sánchez Leyva et al., 2023; Cantillon, 1755; Gartner,
1985; Formichella y London, 2013).
Desde una perspectiva económica, el emprendimiento se vincula con el crecimiento, la productividad, la
generación de empleo y la competitividad, por otra parte desde un enfoque conductual se destacan las
características personales del emprendedor, tales como motivación, creatividad, liderazgo, tolerancia al
riesgo y capacidad de innovación; ahora bien, el enfoque institucional considera que el emprendimiento
no depende únicamente de las habilidades individuales, sino también del contexto económico, social,
cultural y legal en el que se desarrolla (North, 1990; Veciana, 1999; Urbano & Álvarez, 2014).
Bajo esta perspectiva, el emprendimiento debe entenderse como un proceso complejo, dinámico y
condicionado por factores internos y externos, el emprendedor puede tener una idea de negocio viable y
capacidades personales suficientes, pero si el entorno no ofrece financiamiento, capacitación, certeza
jurídica y condiciones regulatorias adecuadas, la consolidación del negocio se vuelve más difícil es por
ello que la sostenibilidad del emprendimiento depende tanto de las competencias individuales como de
las condiciones institucionales que facilitan o restringen su desarrollo (Chávez-Inga et al., 2025; Masca
& Chis, 2023).
En el contexto mexicano, los estudios sobre factores de entorno han identificado tres dimensiones
relevantes para la creación y permanencia de empresas: el financiamiento, los servicios de apoyo y
capacitación empresarial, y el marco regulatorio (García-Macías et al., 2018). Estos factores permiten
comprender que el emprendimiento no es un fenómeno aislado, sino una actividad inserta en un
ecosistema donde interactúan instituciones, políticas públicas, mercados financieros, universidades,
organismos empresariales y normas fiscales (Alcívar et al.,2024).
Cultura fiscal y cumplimiento tributario
La cultura fiscal se refiere al conjunto de conocimientos, valores, actitudes y prácticas que permiten a los
contribuyentes comprender y cumplir sus obligaciones tributarias, no se limita al pago de impuestos, sino
que involucra la forma en que las personas y las empresas perciben el sistema fiscal, interpretan sus
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responsabilidades, valoran la legalidad y reconocen la relación entre contribución, bienes públicos y
desarrollo social.
El cumplimiento tributario, por su parte, se entiende como la disposición del contribuyente para atender
sus obligaciones fiscales conforme a la normativa vigente, tradicionalmente, este cumplimiento se ha
explicado desde enfoques coercitivos relacionados con sanciones, auditorías y fiscalización, sin embargo,
la literatura reciente ha ampliado esta mirada hacia factores como moral fiscal, confianza institucional,
percepción de justicia, simplicidad administrativa, digitalización tributaria y legitimidad del Estado
(Torgler, 2025; Belahouaoui & Attak, 2024; Cheng et al., 2024).
La revisión de literatura recuperada en Scopus y ScienceDirect muestra que los estudios sobre “Tax
culture” y “Tax compliance” se concentran principalmente en explicar por qué los contribuyentes
cumplen o incumplen sus obligaciones, algunas investigaciones analizan la evasión fiscal y sus
determinantes; otras se enfocan en la moral fiscal, la responsabilidad social, la confianza en el Estado o
el uso de plataformas digitales para mejorar el cumplimiento (Dumiter, 2023; Gazzola et al., 2023; Santos
et al., 2025). En conjunto, estos estudios permiten comprender que la cultura fiscal es un fenómeno
multidimensional en el que intervienen aspectos normativos, psicológicos, sociales, económicos e
institucionales.
No obstante, a pesar de su relevancia, la cultura fiscal ha sido estudiada predominantemente como una
herramienta para mejorar la recaudación y reducir la evasión, este enfoque resulta necesario, pero
insuficiente cuando se analiza desde el campo del emprendimiento, pues para los emprendedores, la
cultura fiscal no solo permite cumplir con el Estado, sino también ordenar la administración interna del
negocio, generar información contable, formalizar operaciones, acceder a financiamiento y reducir
riesgos legales. Es por eso, que se requiere ampliar el análisis de la cultura fiscal hacia su función
empresarial y estratégica (Musah et al., 2025).
Sostenibilidad empresarial
El concepto de sostenibilidad empresarial se relaciona con la capacidad de una empresa para mantenerse
en el tiempo, adaptarse a cambios del entorno, generar valor económico y fortalecer sus capacidades
organizacionales, para el caso de los emprendimientos, esta sostenibilidad adquiere especial importancia
porque muchos negocios nacen con recursos limitados, baja estructura administrativa y alta exposición
a factores externos.
La literatura sobre sostenibilidad y éxito de negocios locales ha identificado diversas causas de corta vida
empresarial, entre las que se encuentran deficiencias en políticas públicas, cultura emprendedora
insuficiente, educación limitada, falta de innovación, dificultades de financiamiento, entornos
económicos desfavorables y ecosistemas emprendedores poco articulados (Molina Panchi et al., 2026).
Estos factores muestran que la permanencia de los negocios no depende únicamente del producto o
servicio ofrecido, sino también de la capacidad del emprendedor para gestionar el entorno en el que
opera.
Dentro de esta discusión, la dimensión fiscal cobra relevancia porque la formalización, el cumplimiento
tributario, la planeación de obligaciones y la interacción con instituciones públicas influyen en las
posibilidades de permanencia, un negocio que desconoce sus obligaciones fiscales puede enfrentar
sanciones, costos inesperados, dificultades para comprobar ingresos, problemas para acceder a crédito y
restricciones para integrarse a cadenas formales de proveeduría, por el contrario, un emprendedor con
Bozas-Gómez & Clara-Zafra
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cultura fiscal puede utilizar la formalización como una herramienta para fortalecer la estructura
administrativa y proyectar el crecimiento del negocio (Negkakis et al., 2025).
Siguiendo la lógica de los estudios sobre factores de entorno, la cultura fiscal puede analizarse a partir
de tres dimensiones que interactúan con la sostenibilidad empresarial: financiamiento, servicios de apoyo
y capacitación empresarial, y marco regulatorio, estos factores permiten trasladar el análisis desde una
visión estrictamente tributaria hacia una comprensión más amplia del emprendimiento (Jiménez y
Sánchez, 2023).
Esta delimitación permite organizar la reflexión en tres ámbitos complementarios y, al mismo tiempo,
mostrar cómo la cultura fiscal puede actuar transversalmente sobre las condiciones que sostienen al
emprendimiento.
Financiamiento
Uno de los factores más relevantes para la apertura y permanencia de los emprendimientos es el
financiamiento, pues los nuevos negocios requieren recursos para iniciar operaciones, adquirir insumos,
invertir en infraestructura, contratar personal y sostener su crecimiento, sin embargo, el acceso al
financiamiento formal suele estar condicionado por la capacidad del emprendedor para demostrar
ingresos, estabilidad operativa, historial financiero y cumplimiento administrativo.
En este punto, la cultura fiscal se convierte en un factor indirecto pero estratégico, un emprendimiento
que cumple con sus obligaciones fiscales, emite comprobantes, registra ingresos y egresos, y mantiene
información contable ordenada posee mayores posibilidades de acreditar su actividad económica ante
instituciones financieras, por el contrario, los negocios informales o con escaso control fiscal encuentran
mayores dificultades para acceder a crédito, participar en programas gubernamentales o atraer inversión
(Padi et al., 2025; Chávez Chávez y Medina Cano, 2022).
El desconocimiento fiscal puede limitar el financiamiento porque impide construir evidencia documental
sobre la operación del negocio debido a que muchos emprendedores utilizan recursos propios, préstamos
familiares o financiamiento informal esto a consecuencia que no cuentan con registros suficientes para
demostrar capacidad de pago, de este modo, la cultura fiscal no solo incide en el cumplimiento tributario,
sino también en la posibilidad de acceder a recursos que permitan sostener y escalar el emprendimiento
(Siglé et al., 2024).
Servicios de apoyo y capacitación empresarial
La literatura contemporánea ha señalado que la formación de empresarios, la asesoría técnica, las
incubadoras, las aceleradoras y los programas de acompañamiento pueden contribuir a mejorar la
supervivencia de los negocios, sin embargo, dichos servicios suelen concentrarse en temas como modelo
de negocio, mercadotecnia, innovación o finanzas básicas, dejando en segundo plano la educación fiscal
(Anggraini et al., 2025; Paredes Cruz y García Tamayo, 2021).
La educación fiscal debe integrarse a los procesos de capacitación emprendedora porque permite que los
empresarios comprendan su régimen fiscal, obligaciones tributarias, derechos como contribuyentes, uso
de plataformas digitales, deducciones, facturación, declaraciones y consecuencias del incumplimiento,
esta formación no debe presentarse únicamente como una exigencia legal, sino como una herramienta de
administración empresarial.
La evidencia sobre micro y pequeñas empresas mexicanas muestra que el nivel educativo de los
empresarios se relaciona positivamente con la formalización administrativa y fiscal. Núñez Orta et al.
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(2026) encontraron una correlación positiva y significativa entre el nivel educativo de los empresarios y
el grado de formalización empresarial, lo que sugiere que la formación académica favorece el
conocimiento de trámites, el cumplimiento tributario y el acceso a programas de apoyo, por tanto,
fortalecer la educación fiscal en emprendedores puede contribuir a reducir la informalidad, mejorar la
competitividad y aumentar la permanencia de los negocios.
Desde esta perspectiva, las universidades, incubadoras, cámaras empresariales y organismos públicos
tienen un papel central, la formación emprendedora debe incluir no solo creatividad, liderazgo e
innovación, sino también cultura fiscal, administración de obligaciones, planeación tributaria y
formalización, un emprendedor fiscalmente preparado tiene mayores posibilidades de tomar decisiones
informadas y evitar errores que comprometan la estabilidad de su negocio (Quispe et al.,2020).
Marco regulatorio
El marco regulatorio representa el conjunto de normas, trámites, obligaciones e instituciones que
condicionan la apertura, operación y expansión de las empresas, un marco legal claro y accesible puede
facilitar la creación de negocios; en cambio, un sistema complejo, costoso o cambiante puede
desincentivar la formalización y aumentar la percepción de riesgo.
En materia fiscal, el marco regulatorio incide directamente en la conducta de los emprendedores pues
cuando las obligaciones tributarias se perciben como confusas, excesivas o difíciles de cumplir, los
empresarios pueden optar por permanecer en la informalidad o cumplir parcialmente, esta relación no
siempre responde a una intención deliberada de evadir, sino también a desconocimiento, falta de asesoría,
temor a sanciones o baja confianza en las instituciones (Obregon et al., 2024).
La digitalización tributaria ha buscado simplificar algunos procesos mediante plataformas electrónicas,
facturación digital y declaraciones en línea, sin embargo, la digitalización no elimina por sí misma la
brecha de cultura fiscal; para muchos emprendedores, las herramientas digitales pueden representar una
oportunidad de simplificación, pero también una barrera cuando no existe capacitación suficiente (Barbu
et al., 2024; Valderrama-Marquina et al., 2025; Duve & Schutte, 2025). Por ello, el fortalecimiento del
marco regulatorio debe acompañarse de procesos de educación fiscal, asesoría accesible y comunicación
institucional clara.
Metodología
El presente artículo se desarrolla como un estudio de reflexión con apoyo en revisión documental y
análisis exploratorio de literatura científica, a diferencia de los estudios cuantitativos que miden
estadísticamente variables mediante encuestas o bases de datos, este trabajo busca construir una reflexión
crítica a partir de literatura previa, identificando un vacío conceptual entre cultura fiscal, cumplimiento
tributario, emprendimiento y sostenibilidad empresarial.
La revisión documental se realizó con base en tres tipos de fuentes. Primero, artículos científicos
recuperados en Scopus mediante los términos “Tax culture” y “Tax compliance”. Segundo, registros
recuperados en ScienceDirect relacionados con cumplimiento tributario, evasión, economía informal,
confianza pública, plataformas digitales, moral fiscal y comportamiento del contribuyente. Tercero,
estudios recientes sobre emprendimiento, formalización y cultura fiscal en México y América Latina.
Inicialmente se exploró la posibilidad de articular los términos “Tax culture”, “Tax compliance”,
“Entrepreneurship” y “Business sustainability”. Sin embargo, la búsqueda conjunta evidenció una
limitada producción científica que integrara directamente estos cuatro conceptos. Por esta razón, el
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análisis bibliométrico exploratorio con VOSviewer se realizó únicamente con los términos “Tax culture”
y “Tax compliance”, con el propósito de evitar una red poco representativa y concentrar el análisis en el
campo temático consolidado.
Posteriormente, los resultados de la búsqueda fueron interpretados como análisis para identificar las
principales líneas temáticas de la literatura y reconocer el vacío relacionado con el emprendimiento, este
procedimiento permitió observar que la literatura se concentra en cumplimiento tributario, evasión, moral
fiscal, confianza institucional, digitalización y formalización; sin embargo, no desarrolla suficientemente
la cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en emprendimientos.
Discusión y Resultados
El análisis de los documentos recuperados permite identificar que la literatura sobre cultura fiscal y
cumplimiento tributario se organiza alrededor de varias líneas temáticas, la primera corresponde a la
evasión fiscal y sus determinantes; en esta línea se ubican estudios que analizan cómo los contribuyentes
deciden cumplir o incumplir sus obligaciones en función de incentivos, sanciones, percepción de riesgo,
normas sociales o beneficios esperados.
La segunda línea corresponde a la moral fiscal y confianza institucional, estos estudios sostienen que el
cumplimiento no depende únicamente de la fiscalización, sino también de la legitimidad del Estado, la
percepción de justicia tributaria y la confianza en el uso adecuado de los recursos públicos, desde esta
perspectiva, el contribuyente cumple con mayor disposición cuando percibe que el sistema es justo,
transparente y útil para la sociedad.
La tercera línea se relaciona con la responsabilidad social y el comportamiento fiscal de las empresas, en
estos estudios, el cumplimiento tributario se vincula con la ética empresarial, la responsabilidad
corporativa y la legitimidad organizacional, la empresa no solo cumple para evitar sanciones, sino
también para fortalecer su reputación y su relación con la sociedad.
La cuarta línea corresponde a la digitalización tributaria, en esta línea la literatura reciente analiza el uso
de plataformas digitales, facturación electrónica, servicios de gobierno electrónico y herramientas
tecnológicas para facilitar el cumplimiento, estos estudios reconocen que la digitalización puede mejorar
la eficiencia administrativa, pero también advierten que su efectividad depende de la capacidad de los
usuarios para comprender y utilizar las herramientas disponibles.
Finalmente, una quinta línea se vincula con informalidad y formalización, en este grupo aparecen
investigaciones que analizan cómo la cultura fiscal puede favorecer la transición de actividades
informales hacia esquemas formales, esta línea de investigación es la más cercana al objetivo del presente
artículo, aunque todavía se orienta principalmente al cumplimiento y no necesariamente a la
sostenibilidad empresarial.
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Tabla 1. Líneas temáticas identificadas en la revisión bibliográfica
Línea temática
Conceptos asociados
Relación con la sostenibilidad empresarial
Evasión fiscal
tax evasion, tax avoidance,
sanctions, risk
Explica los factores que influyen en el incumplimiento
tributario y permite comprender por qué algunos
contribuyentes evitan o retrasan el pago de impuestos.
Moral fiscal y
confianza
institucional
tax morale, trust, legitimacy,
fairness
Permite analizar la disposición voluntaria al cumplimiento
tributario a partir de la confianza en el Estado, la
percepción de justicia y la legitimidad del sistema fiscal.
Responsabilidad
social y ética
empresarial
corporate social responsibility,
ethics, reputation
Relaciona el cumplimiento fiscal con la responsabilidad
social de las empresas, la reputación corporativa y la
legitimidad frente a la sociedad.
Digitalización
tributaria
digital platforms, e-government,
electronic systems, electronic
invoicing
Explica el papel de las plataformas digitales, la facturación
electrónica y los servicios en línea en la simplificación o
complejidad del cumplimiento fiscal.
Informalidad y
formalización
informality, formalization,
SMEs, taxpayers
Representa el puente más cercano con el emprendimiento,
ya que permite analizar cómo la cultura fiscal puede
favorecer la transición hacia negocios formales y
sostenibles.
Fuente: elaboración propia con información de (Chávez-Inga et al., 2025; Masca & Chis, 2023; Núñez Orta et al., 2026;
Padi et al., 2025; Siglé et al., 2024).
La nube de palabras elaborada en VOSviewer a partir de “Tax culture” y “Tax compliance” permitió
observar la presencia de términos asociados a tax morale, tax evasion, trust, informal economy, digital
platforms, taxpayers, social responsibility y formalization. No obstante, conceptos como
entrepreneurship, business sustainability, entrepreneurial education o business survival no aparecen
como nodos centrales dentro de la red, este hallazgo confirma que existe un vacío temático en la
articulación entre cultura fiscal y sostenibilidad del emprendimiento.
Figura 1. Red de coocurrencia sobre cultura fiscal y cumplimiento tributario. Fuente: elaboración
propia a partir de datos procesados en VOSviewer.
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Este resultado no debe interpretarse como una limitación del artículo, sino como una oportunidad de
reflexión, si la literatura ha estudiado ampliamente la cultura fiscal como mecanismo de cumplimiento
tributario, el presente trabajo propone ampliar dicha discusión hacia el campo del emprendimiento; la
cultura fiscal puede incidir en la sostenibilidad empresarial porque permite formalizar operaciones,
generar información financiera, acceder a crédito, reducir riesgos legales y fortalecer la toma de
decisiones.
Así, el resultado bibliométrico funciona como punto de partida para la discusión: la ausencia de
centralidad del emprendimiento en la red no invalida el argumento, sino que señala el espacio conceptual
que este artículo busca desarrollar. Los resultados de la revisión permiten sostener que la cultura fiscal
ha sido tratada principalmente como un instrumento para mejorar la recaudación, reducir la evasión y
fortalecer el cumplimiento tributario, sin embargo, en el caso de los emprendimientos mexicanos, esta
perspectiva resulta parcial pues para un emprendedor, la cultura fiscal no solo significa cumplir con el
Estado, sino construir una base administrativa que permita sostener el negocio en el tiempo.
La discusión debe desplazarse de una visión recaudatoria hacia una visión empresarial, cuando un
emprendedor comprende sus obligaciones fiscales, registra sus operaciones, emite comprobantes,
organiza sus ingresos y egresos, y utiliza herramientas digitales, no solo reduce el riesgo de sanciones;
también fortalece su capacidad de planeación y es esta capacidad la cual puede traducirse en mejores
decisiones financieras, mayor control del flujo de efectivo y mayor posibilidad de crecimiento.
Asimismo, la cultura fiscal se relaciona con el acceso al financiamiento, las instituciones financieras
requieren evidencia de ingresos, estabilidad y cumplimiento para evaluar solicitudes de crédito, en
consecuencia, los emprendimientos informales o fiscalmente desordenados tienen menor capacidad para
acceder a financiamiento formal, esta premisa refuerza la idea de que la cultura fiscal puede funcionar
como puente entre formalización y crecimiento empresarial.
También se observa que la educación fiscal debe formar parte de la capacitación emprendedora, si los
programas de apoyo se concentran únicamente en financiamiento, innovación o mercadotecnia, pero no
atienden el componente fiscal, se corre el riesgo de formar emprendedores capaces de vender, pero
incapaces de sostener administrativamente sus negocios, la sostenibilidad exige que el emprendedor
entienda el mercado, pero también el marco regulatorio en el que opera.
El marco regulatorio por su parte, puede facilitar o limitar la formalización, un sistema fiscal percibido
como complejo, cambiante o poco claro puede desalentar el cumplimiento, no obstante, el problema no
se resuelve únicamente simplificando trámites; también se requiere elevar la cultura fiscal de los
emprendedores, la formalización no depende solo de que existan reglas claras, sino de que los
empresarios comprendan cómo cumplirlas y qué beneficios pueden obtener al hacerlo. Desde esta
reflexión, la cultura fiscal puede entenderse como una competencia estratégica del emprendedor. Al igual
que la innovación, el liderazgo o la capacidad de gestión, la competencia fiscal permite enfrentar
condiciones del entorno y transformar la formalidad en una ventaja, en este sentido, un emprendedor con
cultura fiscal tiene mejores condiciones para permanecer, crecer y adaptarse.
Conclusiones
La revisión documental y el análisis exploratorio de literatura permiten reconocer que la cultura fiscal ha
sido abordada, en gran medida, desde una perspectiva asociada al cumplimiento tributario, la evasión
fiscal, la moral fiscal, la confianza institucional y la digitalización de los procesos tributarios, si bien
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estos enfoques han permitido comprender los factores que explican la conducta del contribuyente frente
al sistema fiscal, también evidencian una limitación importante: la cultura fiscal ha sido analizada
predominantemente como una herramienta para mejorar la recaudación y reducir el incumplimiento, pero
no suficientemente como un factor estratégico para la sostenibilidad empresarial de los emprendimientos.
Desde la teoría del emprendimiento, autores clásicos como Cantillon (1755) y Gartner (1985) permiten
comprender el emprendimiento como el nacimiento de empresas en contextos de incertidumbre, donde
el empresario asume riesgos con la expectativa de generar valor económico. Esta perspectiva resulta útil
para el presente artículo porque permite situar al emprendedor como un actor que no solo identifica
oportunidades, sino que también debe enfrentar escenarios de vulnerabilidad, desconocimiento y riesgo,
sin embargo, esta mirada inicial resulta insuficiente si no se incorpora el entorno institucional en el que
opera el negocio. En este sentido, North (1990), Veciana (1999) y Urbano y Álvarez (2014) aportan una
visión más amplia al sostener que el emprendimiento no depende únicamente de las capacidades
individuales del empresario, sino también de las condiciones económicas, sociales, legales y culturales
que configuran el contexto donde se desarrolla la empresa.
Bajo esta lógica, los aportes de García-Macías et al. (2018) resultan fundamentales para adaptar la teoría
del emprendimiento al contexto mexicano, ya que identifican tres factores del entorno que condicionan
la apertura empresarial: el financiamiento, los servicios de apoyo y capacitación empresarial, y el marco
regulatorio, estos tres elementos permiten comprender que la sostenibilidad de los emprendimientos no
se explica solamente por la voluntad del emprendedor, ni por la existencia de una buena idea de negocio,
sino por la interacción entre recursos, formación, instituciones y normas, a partir de esta estructura, el
presente artículo propone incorporar la cultura fiscal como una dimensión transversal que se relaciona
con esos tres factores: facilita el acceso al financiamiento al generar evidencia formal de la operación del
negocio, fortalece la capacitación empresarial al ampliar las competencias administrativas del
emprendedor y permite una mejor interacción con el marco regulatorio al reducir incertidumbre,
incumplimiento y riesgos legales.
Desde la literatura tributaria, Torgler (2025) aporta una contribución relevante mediante el concepto de
moral fiscal, al explicar que el cumplimiento no depende exclusivamente de sanciones o auditorías, sino
también de la disposición interna del contribuyente para cumplir, esta postura es importante porque
desplaza el análisis desde una visión coercitiva hacia una perspectiva conductual e institucional; de forma
complementaria, Belahouaoui y Attak (2024) y Cheng et al. (2024) muestran que las normas sociales, la
legitimidad, la confianza y los valores culturales influyen en la conducta fiscal, estos aportes permiten
sostener que la cultura fiscal no puede reducirse a un conocimiento técnico sobre impuestos, sino que
debe comprenderse como una construcción social que integra educación, percepción de justicia,
confianza institucional y responsabilidad frente al entorno.
No obstante, el análisis crítico de esta literatura permite observar que gran parte de los estudios sobre tax
culture y tax compliance siguen centrados en explicar por qué las personas o empresas cumplen o evaden
impuestos, autores como Dumiter (2023), Anggraini et al. (2025), Bíró et al. (2022), Masca y Chis (2023)
y Negkakis et al. (2025) contribuyen a comprender los determinantes de la evasión, el riesgo fiscal, la
informalidad y las decisiones estratégicas del contribuyente frente al sistema tributario. sin embargo,
estos trabajos no siempre profundizan en las consecuencias empresariales que tiene la baja cultura fiscal
para los negocios emergentes, en el caso de los emprendedores mexicanos, el incumplimiento no solo
implica un problema de recaudación para el Estado, sino también una debilidad interna para la empresa,
ya que limita su capacidad para planear, demostrar ingresos, acceder a financiamiento, integrarse a
cadenas formales de proveeduría y sostenerse en el tiempo.
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En este punto, la evidencia de Núñez Orta et al. (2026) resulta especialmente pertinente, al mostrar que
la educación y la cultura fiscal se relacionan con la formalización de las micro y pequeñas empresas
mexicanas, su aportación permite vincular la cultura fiscal con la educación empresarial y la
formalización, lo cual fortalece el argumento central de este artículo: un emprendedor con mayor
formación fiscal posee mejores condiciones para comprender sus obligaciones, aprovechar los beneficios
de la formalidad y construir una estructura administrativa más sólida, de igual manera, Molina Panchi et
al. (2026) permiten ampliar la discusión hacia la sostenibilidad de los negocios locales, al señalar que la
corta vida de los emprendimientos se relaciona con factores como educación limitada, dificultades de
financiamiento, debilidad del ecosistema emprendedor, falta de innovación y condiciones económicas
desfavorables; desde esta perspectiva, la cultura fiscal puede incorporarse como un factor adicional de
sostenibilidad, debido a que incide en la manera en que el negocio se organiza, se formaliza y se proyecta
hacia el crecimiento.
Los estudios sobre responsabilidad social y ética empresarial también ofrecen una base teórica relevante,
Gazzola et al. (2023) y Musah et al. (2025) permiten comprender que el cumplimiento fiscal puede
analizarse como parte de la responsabilidad social de las empresas, en la medida en que contribuye a la
legitimidad, reputación y confianza organizacional, esta visión es útil para adaptar la cultura fiscal al
emprendimiento, porque permite superar la idea de que pagar impuestos es solo una obligación legal, en
realidad, para un emprendimiento que busca consolidarse, el cumplimiento fiscal puede convertirse en
una señal de seriedad, transparencia y responsabilidad frente a clientes, proveedores, instituciones
financieras y organismos públicos.
Asimismo, la literatura sobre digitalización tributaria, representada por Barbu et al. (2024), Duve y
Schutte (2025), Santos et al. (2025) y Valderrama-Marquina et al. (2025), evidencia que las plataformas
electrónicas y los sistemas digitales pueden facilitar el cumplimiento fiscal, pero también pueden
convertirse en barreras cuando los contribuyentes carecen de habilidades técnicas o educación fiscal
suficiente, esta contribución resulta importante para el contexto mexicano, donde la digitalización de
trámites fiscales exige que los emprendedores no solo conozcan sus obligaciones, sino que también sean
capaces de utilizar herramientas digitales para facturar, declarar, consultar información y mantener
actualizada su situación fiscal, por ello, la digitalización no debe entenderse como solución automática,
sino como una oportunidad que requiere acompañamiento, capacitación y simplificación institucional.
A partir de la integración de estas perspectivas, se puede afirmar que la principal contribución teórica del
presente artículo consiste en desplazar la cultura fiscal desde una visión estrictamente tributaria hacia
una visión empresarial y estratégica, la cultura fiscal no debe entenderse únicamente como un mecanismo
para cumplir con el Estado, sino como una competencia emprendedora que permite ordenar la
administración, formalizar operaciones, reducir riesgos, acceder a financiamiento y mejorar la
permanencia del negocio. Esta propuesta se articula con el enfoque institucional del emprendimiento,
porque reconoce que el éxito empresarial depende tanto de las capacidades del emprendedor como de su
interacción con el entorno fiscal, legal y financiero.
En términos críticos, la literatura revisada muestra que existe una separación entre dos campos de estudio
que deberían dialogar con mayor profundidad: por un lado, los estudios de cultura fiscal y cumplimiento
tributario y por otro, los estudios de emprendimiento y sostenibilidad empresarial. Mientras los primeros
se concentran en la conducta del contribuyente, los segundos se enfocan en los factores que permiten
crear y sostener empresas, el vacío identificado se ubica justamente en la intersección de ambos campos,
por ello, este artículo propone que la cultura fiscal sea analizada como un puente entre la formalización
y la sostenibilidad empresarial, especialmente en contextos donde las MIPYMES enfrentan alta
La cultura fiscal como factor de sostenibilidad empresarial en los emprendimientos mexicanos: una reflexión crítica
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informalidad, debilidad administrativa y limitaciones de acceso al financiamiento. La integración de
ambos campos permite pasar de la descripción de conductas tributarias a una explicación de sus efectos
organizacionales, que es precisamente el vínculo central entre cultura fiscal y sostenibilidad empresarial.
Desde el contexto mexicano, esta reflexión adquiere una relevancia particular, muchos emprendimientos
surgen por necesidad, con recursos limitados y sin una estructura administrativa sólida, en estos casos la
ausencia de cultura fiscal puede profundizar la vulnerabilidad del negocio ya que el emprendedor puede
desconocer su régimen fiscal, omitir obligaciones, mezclar finanzas personales y empresariales, no emitir
comprobantes, no llevar registros adecuados o percibir la formalización como una carga sin beneficios,
por el contrario, cuando la cultura fiscal se incorpora desde las primeras etapas del emprendimiento,
puede funcionar como un recurso de organización, previsión y crecimiento.
En este sentido, las universidades, incubadoras, cámaras empresariales y organismos públicos tienen un
papel estratégico, la formación emprendedora no debería limitarse al diseño del modelo de negocio, la
mercadotecnia, la innovación o el liderazgo, sino integrar de manera transversal la educación fiscal y
administrativa, lo cual implica formar emprendedores capaces de comprender el marco regulatorio,
utilizar herramientas digitales, planear sus obligaciones, evaluar costos fiscales y reconocer la formalidad
como una condición para acceder a oportunidades de crecimiento, así, la cultura fiscal puede convertirse
en una competencia transversal dentro de la educación emprendedora.
Finalmente, como líneas futuras de investigación, resulta necesario desarrollar estudios empíricos que
permitan medir la relación entre cultura fiscal, formalización, acceso al financiamiento y sostenibilidad
empresarial en emprendimientos mexicanos, una primera línea podría orientarse al diseño y validación
de un instrumento para medir la competencia fiscal emprendedora, incorporando dimensiones como
conocimiento tributario, actitud frente al cumplimiento, uso de plataformas digitales, planeación fiscal
básica y percepción de beneficios de la formalidad, una segunda línea podría analizar comparativamente
emprendimientos formales e informales para identificar cómo la cultura fiscal influye en su permanencia,
acceso a crédito y crecimiento, asimismo la tercera línea podría estudiar el papel de universidades,
incubadoras y organismos empresariales en la formación fiscal de emprendedores, finalmente, sería
pertinente desarrollar estudios regionales que permitan observar si la cultura fiscal incide de manera
diferente según el contexto económico, institucional y productivo de cada entidad federativa.
La cultura fiscal constituye un campo de análisis con alto potencial para los estudios de emprendimiento,
su incorporación como factor de sostenibilidad empresarial permite ampliar la comprensión del
fenómeno emprendedor y ofrecer una perspectiva más integral sobre las condiciones que favorecen la
permanencia de las MIPYMES mexicanas, la reflexión desarrollada en este artículo sostiene que un
emprendimiento no solo necesita financiamiento, innovación y mercado; también requiere cultura fiscal
para operar con orden, formalidad, certidumbre y visión de largo plazo.
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